1. Действующие и уже принятые нормы (Базовый сценарий)
Эти правила утверждены, вступили в силу или имеют фиксированную дату запуска. Их необходимо закладывать в расчеты на 2027 год без оговорок:
- Стандартная ставка НДС 22%: Данная базовая ставка полноценно применяется с 1 января 2026 года и переносится на все будущие периоды. [1, 2]
- Лимиты НДС на УСН: Масштабная реформа малого бизнеса предусматривает ежегодное поэтапное сжатие лимитов. Так, для автоматического освобождения от НДС в 2027 году планка доходов за предыдущий (2026) год падает до 15 млн рублей (в 2026 году она составляла 20 млн рублей). При превышении этого порога у поставщика на упрощенке возникнет обязанность исчислять НДС. [1, 2, 3, 4]
- Продление ограничений в ВЭД: Действие заградительных и защитных мер, запретов на вывоз определенного сырья, оборудования, двигателей и медтоваров официально продлено до 31 декабря 2027 года. [1]
2. Регулирование электронной торговли в ЕАЭС (Промежуточный статус)
- Пошлина 5% на e-commerce: Главы правительств стран ЕАЭС поручили обеспечить запуск новых правил внешней электронной торговли с 1 января 2027 года. Товары из зарубежных интернет-магазинов выделяются в отдельную категорию с единой таможенной пошлиной в размере 5% при сохранении беспошлинного порога в 200 евро. [1, 2]
3. Предложения Минфина и Минпромторга (Риск-сценарий)
1 октября Минфин опубликовал «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2027–2029 годы». Сами по себе «Направления» налогов не вводят, но задают жесткий вектор, который может превратиться в законы в течение года: [1, 2, 3, 4]
- НДС для зарубежных маркетплейсов: Предлагается ввести НДС на товары, покупаемые физлицами напрямую у иностранных продавцов через электронные площадки. По последним планам ведомства, с 2027 года ставка может составить 7% с поэтапным ростом до 22% к 2029 году. [1, 2]
- Новый таможенный сбор: Дополнительно обсуждается фиксированный сплит-тариф — сбор в размере 100 рублей за посылку для любых товаров личного потребления стоимостью до 200 евро, идущих из-за рубежа. [1]
- Налог на сверхдоходы (для сырьевого сектора): Для горно-металлургических и золотодобывающих компаний планируется ввести изъятия (до 20-30%) при росте мировых цен выше базового уровня 2025 года. Это может косвенно повлиять на внутренние цены на металлы и сырье к 2027 году. [1]
Чек-лист для проверки цены поставки
Чтобы не заложить в цену лишние расходы (и не проиграть тендер) или, напротив, не остаться в убытке, проверяйте каждую новость по четырем критериям:
- Статус источника: Это подписанный Федеральный закон, одобренный Госдумой законопроект или просто рабочие тезисы министерства?
- Адресность меры: Относится ли норма к вашему коду ТН ВЭД, организационно-правовой форме и налоговому режиму (например, учитывается ли дефлятор для УСН)?
- Временной триггер: С какой даты или юридического события (пересечение границы, дата отгрузки, дата оплаты) возникает обязательство?
- Контрактные обязательства: Согласно выбранному базису поставки Инкотермс, кто именно (продавец или покупатель) принимает на себя таможенные пошлины и сборы? [1, 2, 3]
Рекомендуется разделять коммерческое предложение на базовую стоимость (куда входят только гарантированные налоги и пошлины) и вариативные оговорки, позволяющие пересмотреть цену в случае официального принятия обсуждаемых законопроектов.
